TDS (Tax Deducted at Source) ?

인도 프로젝트를 진행할 때 GST만큼이나 재무(FI) 컨설턴트를 골치 아프게 하는 제도가 바로 TDS입니다.

인도 법인의 S/4HANA 컨버전 및 글로벌 템플릿 설계 시 필수적으로 구현해야 하는 핵심 세무 요건인 TDS에 대해 정리해 드립니다.

1. TDS (Tax Deducted at Source) 란?

TDS는 우리말의 '원천징수(Withholding Tax)'와 정확히 일치하는 개념입니다.

인도 세법에 따라, 기업(인도 법인)이 협력업체나 서비스 제공자에게 대금(Invoice)을 지급할 때, 전체 금액을 다 주는 것이 아니라 세법이 정한 일정 비율의 세금을 미리 차감(징수)한 뒤 잔액만 지급하고, 차감한 세금은 인도 국세청에 대신 납부하는 제도입니다.

• 적용 대상: 급여뿐만 아니라 전문 서비스 수수료(Technical/Professional Fees), 계약 대금, 임차료, 이자 비용, 배당금 등 비즈니스에서 발생하는 대부분의 비용성 거래에 적용됩니다.
• 특징 (PAN 번호의 중요성): 공급업체의 PAN(인도 개인/법인 과세 번호) 존재 여부에 따라 세율이 판이하게 달라집니다. PAN 번호가 없는 업체는 기본 세율이 아무리 낮아도 무조건 20%의 패널티성 원천징수율이 적용되므로 마스터 관리가 매우 엄격합니다.

2. SAP S/4HANA (FI) 시스템 구축 관점의 체크포인트

SAP 표준 기능에서는 이를 Extended Withholding Tax (확장 원천징수) 기능을 통해 구현합니다. 인도 법인 시스템 전환 시 다음 요소들을 정교하게 설계해야 합니다.

① 원천징수 시점 설정 (Posting vs Payment)

인도 세법은 "송장 전기 시점(Invoice)"과 "실제 대금 지급 시점(Payment)" 중 '더 빠른 날'에 TDS를 원천징수하도록 규정하고 있습니다.

• 일반적인 경우 (Invoice 시점): MIRO/FB60 등으로 송장을 처리할 때 TDS 분개가 즉시 발생합니다.
• 선급금 거래 (Payment 시점): 협력업체에 계약금(Down Payment)을 먼저 줄 때는 송장이 없으므로 F-48 등 지급 시점에 TDS가 트리거되어야 합니다.
• 이를 위해 SAP에서는 동일한 TDS 섹션에 대해 Invoice용 원천징수 코드와 Payment용 원천징수 코드를 각각 생성하여 매핑합니다.

② 분개(Accounting Entry) 예시

만약 인도 법인이 현지 컨설팅 업체로부터 100,000 루피(INR)짜리 송장을 받고, TDS 요건(예: 기술 서비스 10%)이 적용된다면 분개는 다음과 같이 떨어집니다. (이해를 돕기 위해 앞서 언급된 GRN/IR 청산 및 GST는 제외한 기본 예시입니다.)

• 송장 전기 시 (MIRO/FB60):
  • (차변) 지급수수료 (비용) 100,000 / (대변) 협력업체 AP 90,000
  • (대변) TDS 미지급금 (원천세) 10,000
• 대금 지급 시 (F110/F-53):
  • (차변) 협력업체 AP 90,000 / (대변) 주거래은행(H2H) 90,000

③ 인도 특화 법적 보고서 (Challan & Form 16/27Q)

• Challan (납부서): 매월 원천징수해 둔 TDS를 인도 정부에 납부할 때, SAP 표준 프로그램(T-Code: J1INCHLN)을 통해 세금 납부서(Challan) 번호를 발행하고 전표와 매칭해야 합니다.
• Quarterly Returns (분기 보고): 분기마다 국세청에 TDS 신고서(Form 26Q, 27Q 등)를 제출해야 하며, 이 역시 SAP 표준 툴(J1INFILE)로 텍스트 파일을 생성하여 제출합니다.